本篇目录
一、税务与财政补贴核查要点及方法
二、环保合规情况核查要点及方法
三、安全生产及产品质量合规情况核查要点及方法
四、劳动合规情况核查要点及方法
五、诉讼与行政处罚核查要点及方法
一、税务与财政补贴核查要点及方法
该部分法律尽调的目的主要是确定标的企业是否依法纳税，是否对税收优惠、财政补贴存在重大依赖，以及涉税不合规事项是否会对企业的正常经营产生重大不利影响。
我们主要核查三个方面的内容，包括：
标的企业执行的税种、税率是否符合法律、法规的要求；
标的企业税收优惠、财政补贴享受情况及优惠幅度（包括国家、地方以及当地开发区给到标的企业的相关财税优惠政策）；
标的企业近三年是否存在被税务部门行政处罚或被追缴税费的情形。
律师通常会要求标的企业提供纳税资料、税收优惠证明（如高新技术企业证书、当地财税优惠政策红头文件）、财政补贴文件等，以对上述内容进行核查和判断。如针对拟IPO企业的法律尽调中，律师还会要求企业及控股子公司开具当地税务机关近三年依法纳税的合规证明。在必要的情况下，律师还会走访税务机关实地访谈，以确认标的企业的税务合规。
表1：某省日化企业2019年税种税率
二、环保合规情况核查要点及方法
企业生态环境问题是近年政府稽查的重点，如何在生产经营的个体利益和环境保护的社会责任之间取得平衡，是每个企业面临的难题，这需要企业具备较强的合规意识、经营实力及谈判能力。律师在该环保方面的思路仍是平铺直叙的，即标的企业的经营是否符合环境保护相关法律法规的监管要求。
这一部分，就自持生产场地的标的企业而言，我们主要核查三个方面的内容，包括：
标的企业建设项目是否通过环保验收、生产经营是否取得所需环境许可（如水污染物排放许可证、大气排污许可证等）、是否缴纳排污费，如未取得排放许可证的，标的企业是否与具备相关处理废水废物资质的企业签署委托排放协议；
标的企业是否发生环保事故或因环保问题受到行政处罚；
近期企业环保投资和相关费用支出情况，是否形成完善的环境治理的内部机制。
鉴于不同的企业的环保合规要求有较大的差异，无自有不动产的非生产型企业甚至没有具体规范意义上的环保要求，因此律师在核查该项内容时，通常会对企业的具体业务的经营情况进行前期了解，并对所需的环保合规资质进行法律研究。
三、安全生产及产品质量合规情况核查要点及方法
产品的生产及质量安全关乎着企业的持续经营能力，若发生生产安全事故或承担产品质量责任将会给企业带来难以预估的损失。律师并非安全生产专家和产品质量专家，在法律尽调中仍然只能基于纸面上的规定来判断企业的生产过程和最终产品是否符合法律法规及行业规定[3]。
这一部分，我们主要核查四个方面的内容，包括：
标的企业建设项目是否通过安全验收及消防验收；
标的企业是否设立安全生产制度，产品生产是否取得相应许可，从业人员是否取得安全生产的相关资质；
标的企业是否建立产品的质量控制体系，产品是否取得行业标准认证或在相关部门获得备案；
标的企业是否发生安全责任事故或因其他责任事故而受到行政处罚。
和环保合规类似，不同企业的安全生产与产品质量问题具有各自的特点，律师只有通过前期法律的研究，才能有的放矢要求标的企业提供相关资料予以核查。
四、劳动合规情况核查要点及方法
标的企业的劳动合规是法律尽调的重点关注内容之一，这一部分也是企业不合规事项爆发的重灾区。许多企业为了节省人力资源成本，存在着社保公积金未足额缴纳、用工不规范、劳动合同条款欠缺等法律问题。将这些问题悉数找出并列明，并为客户提供相应的解决方案，也是法律尽调的要点之一。
这一部分，我们主要核查两个方面的内容，包括：
标的企业劳动合同、劳务派遣合同等法律文件形式是否合规、条款是否齐备，是否存在明显违反劳动相关法律要求的条款；
标的企业社保及公积金缴纳情况是否合规（是否存在未缴、少缴、漏缴等情况）。
该部分的核查，除要求标的企业提供员工名册、劳动合同、社保公积金缴纳明细等材料进行核实外，律师还会同员工进行访谈，核实信息是否真实准确。特别地，由于各地社保及公积金缴存基数及比例的规定不尽相同，实践中律师将匿名咨询地方社保部门及公积金管理部门及自主查询地方社保或公积金相关部门官网信息予以确定。
表2：某地级市2019年社会保险缴费基数及缴费比例
五、诉讼与行政处罚核查要点及方法
律师将调查公司既存的重大诉讼、仲裁以及行政处罚事项，并评估上述情况是否会对公司的持续经营能力产生重大不利影响。
这一部分，我们主要核查两个方面的内容，包括：
标的企业尚未了结的重大诉讼、仲裁；
标的企业所受行政处罚及罚款缴纳情况。
为体现重要性原则，就诉讼和仲裁案件来说，律师通常会选择一定的涉诉金额口径（例如：涉诉金额达人民币200万元以上（具体以标的企业规模为准））对相关案件予以披露。而行政处罚案件因涉及到违反行政法律法规，律师通常将其全部予以披露。在这一部分的法律尽调中，律师除依据标的企业提供的资料外，还将通过网络资源，如裁判文书网、全国法院被执行人信息查询系统、企业信用信息网、信用中国等对标的企业涉诉及行政处罚案件进行独立的核查。
[1] 不同企业适用税种不同，仅举例说明。
[2] 不同企业适用税率不同，仅举例说明。
[3] 律师可通过公开网站检索产品许可或备案信息，如国家药品监督管理局：http://www.nmpa.gov.cn/WS04/CL2042/，查询企业药品、化妆品、医疗器械和广告等注册信息。
[4] 各地缴费基数不尽相同，每年可能变化。
[5] 各地缴费比例不尽相同。