CRS全球涉税信息交换的法商解读

2016年10月14号文《非居民金融账户涉税信息尽职调査管理办法》(征求意见稿)，这个征求意见箱在2017年7月1日成为了正式生效的法律文件。高净值人士很大程度上已经取得外国国籍或者永久居留身份，在给这类高净值客户进行规划的时候，不能忽视的问题就是税收问题。
CRS税务信息的交换
这来源于我国在2014年9月曾经按照承诺20国组织的要求来完成所有缔约国税务信息的交换。
目前进行全球税收信息交换的国家已有100多个，世界上绝大多数高净值人士会选择去移民、投资的国家都已加入这个税收信息自动交换多边协议。目前这个协议的落地在我国巳经开始有具体办法。
在我国，区分税务居民和非税务居民，《非居民金融账户涉税信息尽职调査管理办法》针对的主要是是我国开具金融账户的非税务居民，即外国人在中国境内的税务问题。
国际间税务信息的交换不仅包括外国人在中国开立的金融账户信息，还包括中国人在外国开设的金融账户的涉税信息。
为什么只针对非税务居民？因为我们对于文件和公约的缔结和履行，主要是针对外国人在中国的履行。
税务居民和非税务居民的区别
税务居民分为按两个类型：
1、税务居民中的个人(排除留学或就医。居住时间、居住意愿、护照身份)；
2、税务居民中的企业(实际管理机构在中国的企业)。
于个人而言，在境内居住且有住所；或没有住所居住满一年，但有境内居住习惯意愿，排除留学或就医，就成为税务居民。全球大多数同家，判断一个人是否是税务居民，基本也是按照居住时间、居住意愿和护照身份来判断。判断非税务居民时排除税务居民即可。
日前《管理办法》主要査的是在中国境内金融机构开户的非居民的信息。税务信息交换、调查的内容十分详尽、如果有客户已经移民海外、但同时在中国境内居住的，在中国境内开户的信息就会被交换到他的当局国。
我国要落地涉税信息自动交换协议，在101个国家的个人金融账户信息，之中的存量余额所导致的税务信息都会全面自动交换。
自动交换的是金融账户信息，金融账户信息包括存款账户、托管账户以及其他账户。保险人员尤其应当关注具有现金价值的保险合同或年金合同，这点已经被纳入CRS的交换信息中。如果该国家对保险合同存在有缴税义务，这个涉税信息交换就有风险了。
结论
所有中国境内高净值人士，或具有海外身份的高净值人士，利用离岸账户、海外账户或中国境内账户希望达到避税效果或逃税违法行为，都是不可能的了。
是否所有的交换信息都会被征税？
在我国，保险赔款、保险金、年金，没有征税义务。相对于其他国家，保险相对于其他资产，税务筹划的优势是明显的，很多国家对于以死亡为标的的保险金都不征收税收，包括个人所得税和遗产税，美国除外。
目前中国大陆保险可以规避个税、遗产税，没有资本利得税，保险资产在中国境内仍是免税资产。如果为在中国工作、居住，且具有海外身份的高净值人士进行规划，在全球查税的大背景下，中国大陆的保险具有非常大的优势。