盘点明星、网红偷逃税款的法律问题

近日，浙江省杭州市税务部门经税收大数据分析发现网络主播黄薇（网名：薇娅）涉嫌偷逃税款，在相关税务机关协作配合下，依法对其开展了全面深入的税务检查，并依据相关法律法规规定，对黄薇追缴税款、加收滞纳金并处罚款，共计金额13.41亿元。
今年以来，明星、网红因为偷逃税款问题被处罚的新闻频发。先是张恒网络举报郑爽存在签订“阴阳合同”，拆分收入获取“天价片酬”偷逃税款的情况，涉案金额高达1.6亿元。此后，国家税务总局浙江省税务局又公布新闻，发现朱宸慧（微博ID：雪梨Cherie）、林珊珊（微博ID：林珊珊_Sunny）两名网络主播涉嫌偷逃税款，并在相关税务机关协作配合下，对其依法开展了全面深入税务稽查。
上述明星、网红涉税问题频发，从而引爆舆论，各路群众纷纷上线吃瓜。那么从法律视角如何看待此类偷逃税款行为，此类行为又当承担何种法律责任？本文将进行简略分析。
01 什么是税收？为什么要依法纳税？
1、税收的含义：
税收是指国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。
2、纳税的原因和意义：
税收是重要的政策工具。对于国家而言，税收是国家赖以生存的基础，具有筹集财政收入、调节经济运行、调节收入分配的重要职能。目前，我国的税收收入已占财政收入的95%左右，是财政收入最主要的来源。税务部门代表国家行使税收权利，依照法律筹集财政收入，国家通过预算安排用于财政支出，提供公共产品和公共服务。负有纳税义务的单位和个人为纳税人，纳税人依法经营，照章纳税，既是履行国家法律规定应尽的义务，也是为享受公共产品和服务付出的代价，即国家税收"取之于民，用之于民"。
3、关于税收的主要法律：
《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国城市维护建设税法》、《中华人民共和国契税法》、《中华人民共和国资源税法》、《中华人民共和国车辆购置税法》、《中华人民共和国耕地占用税法》、《中华人民共和国环境保护税法》、《中华人民共和国烟叶税法》以及《中华人民共和国税收征收管理法》等。
02 偷逃税款的法律责任？
1、行政责任
根据杭州市税务部门相关通报信息，黄薇在2019年至2020年期间，
通过隐匿其从直播平台取得的佣金收入虚假申报偷逃税款；
通过设立上海蔚贺企业管理咨询中心、上海独苏企业管理咨询合伙企业等多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款；
从事其他生产经营活动取得收入，未依法申报纳税。
通过上述隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质虚假申报等方式偷逃税款6.43亿元，其他少缴税款0.6亿元。
由此可见，此次薇娅所存在的主要税收违法行为是“隐匿个人收入”和“虚构业务转换收入性质虚假申报”。这与此前通报的郑爽通过签订“阴阳合同”的行为一样，均是严重违反税收管理规定的行为。
根据《税收征收管理法》第六十三条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”
根据上述法律规定，对于一般偷税行为，需承担相应的行政责任，主要包括：补缴税款、缴纳滞纳金和罚款。因此，在薇娅被罚的13.41亿元中，就包括了高达5.44亿元的罚金。
2、刑事责任
“杭州市税务局稽查局有关负责人就黄薇偷逃税案件答记者问”中明确提到：《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定，纳税人有逃避缴纳税款行为的，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受到行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
此次，薇娅系首次被税务机关按偷税予以行政处罚且此前未因逃避缴纳税款受过刑事处罚，若其能在规定期限内缴清税款、滞纳金和罚款，则依法不会被追究刑事责任；但若其在规定期限内未缴清税款、滞纳金和罚款，税务机关将依法移送公安机关处理，行为人将可能会承担相应刑事法律责任。
3、其他税务刑事责任
除了上述刑法第201条所规定的逃税罪之外，刑法第202条还规定了
“抗税罪”；
第203条“逃避追缴欠税罪“；
第204条“骗取出口退税罪”；
第205条“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪“；
第206条“伪造、出售伪造的增值税专用发票罪”；
第207条“非法出售增值税专用发票罪“等等。
其中在刑事司法实务中较为常见和涉及的罪名主要有：虚开增值税专用发票罪；虚开发票罪；非法购买(伪造的)增值税专用发票罪等。
03 如何做好税收法律风险防范
对于企业和个人而言，税务风险主要是一种法律风险，因此如果没有税务违法一般也就不存在税务风险。因此，规范税务管理、严格自觉依法纳税，既是法定义务，更是社会责任。
因此，在日常经营过程中，应注意树立风险防范意识，做到依法诚信纳税，建立健全内部会计核算系统，完整、真实和及时地对经济活动进行反映，准确计算税金，按时申报，足额缴纳税款，健康参与市场竞争；提高企业涉税人员的业务素质，帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习和培训，了解、更新和掌握税务新知识，维护企业合法权益、规避和降低企业税务风险。
另外，纳税主体对于税收风险应尽早防范，若需要税务筹划等服务，也应聘请专业机构代为办理并依法履行纳税义务，尽可能地避免由行政责任转化为刑事责任的风险，重视税务稽查程序，与税务机关积极有效沟通，及时补缴税款、依法足额缴纳滞纳金或罚金，避免刑事责任承担。