香港家族办公室税务宽减法案解读

近日，为吸引家族办公室赴港营运，带动资产和财富管理需求，香港《2022年税务（修订）条例草案》于本月19日刊宪生效。条例草案豁免就香港单一家族办公室管理的家族投资控权工具从交易所得的利润缴付利得税，对于家办及其家族相关成员的界定、给予利得税税收优惠的对象、适用合资格FIHV的架构、收入来源、业务实质要求和反避税条款等进行了详细描述。
一、什么是合资格的单一家族办公室？
要成为某家族的合资格单一家族办公室，该单一家族办公室必须：
1．是在香港进行中央管理和控制的私人公司（可以在香港境外成立）；
2．至少95%权益由该家族的成员直接和间接享有；
3．在有关纳税年度内，向家族投资控权工具提供服务，提供该等服务所收取的费用需要纳税；
4．符合安全港规则，即应纳税利润中最少有75%来自家族投资控权工具提供的服务。
二、什么是合资格的家族投资控权工具？
为实现把投资管理和相关活动带入香港的政策目标，合资格的家族投资控权工具（Family-owned Investment Holding Vehicles，以下简称FIHV）须符合2.4亿港元的最低资产门槛，在香港聘用全职雇员及承付营运开支，以满足实质活动要求。具体说明如下：
1．法律形式
FIHV实体可以设立在香港或香港以外的地区，但不能是出于一般商业或工业目的而经营的业务实体。FIHV的法律形式可以是公司，也可以是合伙或信托（包括全权信托）。
2．实益权益
FIHV必须与单一家族的一名或多名成员有关联，该家族的成员在相关纳税年度内，要对FIHV合计享有最少95%的直接或间接实益权益。
3．中央管理和控制
FIHV必须在相关纳税年度内在香港进行中央管理和控制。
4．FIHV的管理
FIHV必须由符合资格的单一家族办公室进行管理，并达到至少2.4亿港元的资产管理门槛。
5．实质活动要求
FIHV须在香港进行其主要赚取收入的活动，雇用至少两名在港全职雇员，每年承付至少200万港元营运开支。
三、什么是合资格交易和附带交易？
合资格交易是指下列资产的交易：证券；私人公司股份、股额、债权证、债权股额、基金、债券或票据；期货合约；外汇交易合约；存款；存款证；交易所买卖商品；外币；场外衍生工具产品。合资格交易必须由单一家族办公室在香港地区进行或安排。
附带交易是指附属于合资格交易且符合5%门槛要求的交易。5%门槛指在有关课税年度的评税基期内，家控工具来自附带交易的营业收入，不得超过来自合资格交易和附带交易的营业收入总额的5%。
四、香港家族办公室的优势
1．资产配置
单一家族可通过合格FIHV进行全球资产配置，合格投资收益将享受免税优惠。
2．无申请牌照要求
香港单一家族办公室暂时没有申请牌照的要求。因为单一家族办公室无需对外募资，且仅对单一家族的财富进行管理，未从事受规管的活动。FIHV的免税令无需申请，若满足相关条件，年度申报时即可享受利得税豁免。
3．吸引专业人才
香港政府推出了各种签证计划以吸引投资者、专业人士和人才在香港投资、工作和居留。香港家族办公室申请者，可为自己和家族成员申请香港高才、优才等签证计划或以家族办公室自雇形式申请香港工作签证。