当我们谈论反舞弊大数据报告，我们在谈论什么

作为专业从事反舞弊法律服务的机构，上海星瀚律师事务所企业内控和反舞弊法律中心（以下简称“中心”）长期关注并研究舞弊犯罪及其司法审判情况。自2019起，星瀚企业内控与反舞弊法律中心连续发布了《2018-2021年中国企业员工舞弊犯罪司法裁判大数据报告》（以下简称“报告”）。连续四年，中心针对常见的职务侵占、挪用资金、商业贿赂、侵犯公民个人信息、利用计算机实施舞弊等重点舞弊刑事处罚罪名，选取上一年度重点省市的刑事判例进行详细数据分析，希望结合不同类型舞弊行为的现状、特征，为企业在反舞弊领域中寻求更为有效、更有针对性的应对之道。
笔者回顾了历年《报告》中的数据，总结出了以下三个特点，与大家分享：
职务侵占罪数量最多
根据《报告》中的数据显示，职务侵占罪的数量历年占据榜首，每年占比均达案件总数的60%以上。在2019年的报告中，有一起涉及13位被告人的职务侵占案件：周某担任某食品有限公司奖券结案专员，伙同各地区经销商唐某等十二人，利用虚报奖券数量、使用已兑奖的奖券再次兑奖、以过期奖券当成有效奖券兑奖的方式虚报槟榔奖券金额共计814万余元。

（上图为2021年度各罪名整体情况）
两大行业舞弊高发
每一年，中心会对被害企业的类型进行统计，尽管每一年的行业类型可能因为数据的样本不同产生相应的变化，但在四年的报告中，制造业和批发零售业的舞弊案件数都在第一、二位。这可能是由于这两个行业是典型的供产销行业，日常经营过程中涉及大量的采购与销售业务。因此，在业务洽谈、合同签订、指定收付款、资金流转和循环等环节涉及大量经办人员，容易产生舞弊行为的环节，企业应当引起重视。
另外，由于近年来科技日新月异的发展，信息技术服务企业的舞弊案件占比也呈现出逐步增长的态势。

中小型企业更容易滋生舞弊行为
《报告》将企业规模划分成小于100人，100-499人，500-999人及1000人以上四类。2018年的《报告》中，在能查询到企业人数的823例案例，100人以下企业案件数量达344，100-499人企业案件数量有206例，两者共计占比达66.83%。2019年，仅小于100人企业的案件数量占比就达66.77%。
2020年，100人以下企业案件数量占比56.34%，100-499人企业案件数量占比21.86%。相较于2019年的数据，100人以下的小规模企业中查处舞弊案件的数量占比有较大幅度下降，中大规模企业查处舞弊案件数量明显增加，但100人以下企业仍占比最高。
经历了2020年的下降后2021年又再度上升，100人以下企业案件数量占比65.76%、平均案值349万余元，其中含一起特大挪用资金案，平均案值为178万余元。
整体来看，100人以下的小规模企业中查处舞弊案件的数量占比较大，而且舞弊案件给小规模企业造成的平均损失，相比较大规模的企业而言，也更为严重，所以切勿因企业规模小而忽略了内控完善、舞弊预防的重要性。

（上图为2019年与2020年企业规模的对比）
在《大数据报告，不止从零到一》一文中，中心负责人汪银平律师曾介绍道，出品《报告》的初衷是因为我们在积累实务经验的同时，发现我国反舞弊领域缺乏成体系的数据、分析内容供从业人员去参考。因此，《报告》不仅是简单的数据汇总，也会进行交叉比对、规律分析，对公司的日后管理、加强内控的机制建设都会有一定的参考价值。
除此之外，每一年我们都会结合实际情况，增加对热点现象的关注，例如上市公司的舞弊情况、利用关联关系实施舞弊、反舞弊舞弊条款、内外勾结型串通投标等。