企业合规体系建设之资金活动篇（三）

资金营运是企业资金活动的一部分,包括企业日常生产经营活动中发生的一系列资金收付行为。由于影响企业资金营运活动的不确定因素较多，企业对营运资金的管理和控制面临很大困难，营运资金风险成为企业主要的财务风险之一，是企业进行财务合规管理的重要环节。
企业资金营运重点关注的风险领域
一、企业缺乏资金营运制度
企业未建立有效财务审批制度，没有从事资金营运活动业务的授权机制，未明确不同级别管理人员的权限，不能进行有效审批。比如银行账户开立、变更和撤销未经有效审批，企业网上银行操作管理不规范，缺乏结算管理等。由此，导致企业财务营运活动无制度可依，管理混乱，没有严格的审批机制，企业资金就会有随意使用、效率低下，甚至被侵吞的风险，重则导致企业生产经营失败。
二、营运资金管理风险
营运资金管理主要分为：资金管理、债务管理。资金管理包括：银行账户管理、库存现金管理、银行票据管理、资金计划、结算管理、往来管理等。债务管理包括：签订借款合同、对外担保及委托贷款、公司债券、或有负债、授信额度管理等。
未对营运资金进行有效管理，可能导致企业资金调度不到位，影响企业生产经营，债务偿还风险加大，滋生贪污腐败行为。
三、资金闲置风险
企业不仅要有适当数量的资金，而且应当将资金合理安排到技术、生产、供应和销售等各环节，做到资金收支在数量上和时间上协调平衡。企业未根据经营所需实际情况合理安排资金需求，未对营运资金余缺进行合理调剂，出现资金闲置和沉淀等资金营运低效现象，影响企业经营效益。
四、缺乏企业资金营运监管制度
企业没有设立完善的资金营运监管制度，可能导致在企业日常经营活动中，资金被挪用、侵占、抽逃，造成企业资产流失，相关责任人员对企业损失承担赔偿责任，情节严重的，国有企业工作人员可能构成贪污罪、挪用公款罪，私企工作人员可能构成职务侵占罪。
五、资金营运风险防控措施不完善
企业未制订或未依规履行企业资金营运风险管理制度，缺乏对资金营运的风险防范措施，导致出现业务差错时，不能及时采取必要的防范及纠正措施，造成企业损失扩大。
企业资金营运合规整改方案
一、树立企业资金营运合规文化
企业可聘用专业第三方服务机构，每季度对企业涉及资金营运工作人员进行岗位培训，主要围绕树立科学资金管理观念，明确资金营运承载着企业价值补偿与价值增值的使命，是发生企业资产损失的常见领域，也是企业员工违法犯罪的高风险区域进行。在企业网站上，员工可以根据权限查阅企业规章制度文件及合规宣传资料。
二、完善资金营运合规制度
1、企业财务部门负责统计企业财务数据，起草企业资金使用计划及营运制度，由董事会最终决策设立企业资金营运制度。
2、建立资金营运各业务部门联合议事制度，在企业实际财务情况的基础上充分考量各业务部门需求，使资金营运工作满足企业日常经营生产，促进各业务部门高效开展工作。
三、加强营运资金管理
1、企业财务部门严格按照资金营运制度开展财务工作，需要审批的财务事项报具有审批权限的多级审批者审批。
2、推进企业财务管理一体化，财务部门在资金营运过程中，运用数字化手段对银行账户、库存现金、银行票据、资金计划、结算、往来、借款合同、对外担保及委托贷款、公司债券、或有负债、授信额度等进行资金管理。
3、企业财务部门建立资金营运业务的记录、凭证和账簿，妥善保管资金营运合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料。
4、企业财务部门设立督查管理岗审核原始凭证的合法合规性、内容的完整性、金额计算的正确性以及审批手续是否完整、合规。
5、企业财务部门每季度对往来款项进行复核，对异常情况提出具体的处理意见，并向财务部门负责人报告。
6、企业设立专员或者委托第三方服务机构按月监管营运资金的使用情况。
四、明确岗位职责
1、企业财务部门负责资金营运资金支出及监管，经手人员负责保障资金安全。
2、资金使用部门按季度向财务部门报告资金使用情况及后续资金需求情况。
3、企业设置专岗监督企业财务部门及业务部门资金使用情况，发现风险时及时向企业财务部门负责人反馈。
五、建立举报机制
企业设立匿名信箱、合规举报热线、合规服务热线，鼓励企业职工对资金营运违规行为进行举报。
六、设立奖惩机制
1、将遵照企业资金营运合规执行情况、资金营运风险的化解情况纳入年终绩效考核及干部任用、评先选优。
2、对积极举报违反企业资金营运合规制度行为的员工予以私下经济奖励。
3、对违规操作进行资金使用或者挪用资金的责任人，承担给企业造成的损失。
4、在企业进行资金营运活动过程中，如有涉嫌违法犯罪的责任人移交相关办案机关查办。
七、资金营运合规评估及循环改进机制
1、应完善企业资金营运风险防范制度，强化资金营运活动监管。
2、相关业务部门进行资金营运活动过程中出现的不合规情况及时按照企业资金营运合规制度进行改进。
3、相关业务部门结合实际运行效果对企业资金营运合规制度提出整改建议，同时由第三方服务机构对资金营运合规制度的运行进行评估。
4、根据实际情况及时调整企业资金营运合规制度后由相关业务部门继续实施。
结语
面对日益激烈的市场竞争，企业想要稳步发展，必然需要有科学合规的资金营运制度以保证企业高效的生产经营和可持续发展。企业资金营运与筹资、投资共同构成企业资金活动，也是企业进行合规建设的重点领域之一，需要我们更多的关注和研究。