最大动机？高发环节？看大数据解析职务侵占罪

近日，融汇集团发布了6月-10月以来审计监察中心调查多起的违规案件通报，其中包含3件职务侵占舞弊案件，我们先一起看一下：
*重庆某公司数名在（离）职服务人员违规操作，截留顾客消费收入占为己有，经调查后承认侵占行为，主动将侵占款项退至公司廉政账户。
*重庆某公司数名销售人员配合第三方销售人员侵占并转售有价证券，倒卖公司产品或服务赚取差价，经调查后承认侵占行为，将侵占款项退至公司廉政账户。
*重庆某公司数名营销员工采用伪造、欺骗的手法侵占公司财物，现已全部追回侵占财物。
职务侵占作为舞弊领域常见的罪名之一，员工大多通过隐瞒收入、虚构支出、直接侵占财产等方式将公司的财物据为己有，这种方式也是最直接侵害企业利益的舞弊行为，危害性极大。本文我们结合《2022年度中国企业员工舞弊犯罪司法裁判大数据报告》（以下简称“报告”）中的数据，就职务侵占罪的情况作出简析。
赌博或是犯罪的最大诱因

报告对职务侵占罪的动机进行统计，将行为人的犯罪动机分为赌博、高额消费、还债、投资四类。2022年职务侵占罪的动机占比如图所示，较之2021年的相关数据，赌博和还债的比例大幅上升。而其中以赌博为动机的职务侵占行为人，皆以低职位、低学历为主。
支出环节更易发生侵占
报告将职务侵占行为的发生环节按照资金纵向来源分为三个环节：收入环节、支出环节和资产管理环节。
支出环节是指行为人虚构报销或业绩情况，非法占有公司财物，主要手段有：购买、打印发票用以报销，与供应商、客户串通虚构报销事由，虚构业务合同侵占提成等。
收入环节是指行为人向公司隐瞒本应获得的收入，从中截留部分非法占有，主要手段有：伪造、篡改合同金额，收入不入账，设立中间环节、空壳公司赚取差价等。
资产管理环节是指行为人直接非法占有公司的固定资产、库存商品、资金等，主要手段有：搬运仓库、车间物资，窃取收银台、财物室资金等。

从上图反映的情况来看，企业应当重点关注发生在收入环节的职务侵占舞弊犯罪。
警惕职务侵占的主要行为模式
报告对职务侵占罪中较为常见的行为模式做了分类汇总，归纳为下图中的五类模式。其中，“截留应收货款、服务费用”和“直接侵占公司财物”是最为常见的职务侵占模式，合计占比超过73%。这两种手法都是行为人直接侵占企业的财物，较为容易被企业察觉，同时在向公安机关报案时也更容易描述、梳理舞弊行为，成案率高。与之对应的，“虚设中间环节侵占差价”这类职务侵占行为，因更为隐蔽，其持续的时间更长，对企业容易造成更久远的影响。