解读“个税改革”亮点 ——专项附加扣除只是看起来很美？

本次“税法改革”增加了对子女教育支出和继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出或住房租金等的专项扣除，这是本次改革的一大亮点，符合“净所得”的要义。这些新增与人民生活密切相关的专项附加扣除，也是此次个税改革讨论最为热烈、受到关注最多的内容。
但是专项附加扣除在实操方面存在不少难点，社会上对于处理过程中可能存在的现实问题存在诸多顾虑：专项附加扣除具体怎么扣？扣除标准如何确定？抵扣是否需要保留凭证，比如子女教育的入学证明、赡养老人的证明等？
鉴于专项附加抵扣将影响人们的消费和支出行为，专项附加扣除将与相应的公共政策相结合进行综合考虑，增加纳税的公平性，引导人们科学消费。
全国人大常委会对新个人所得税法草案进行审议时提到，个税专项附加扣除项目不仅要确定扣除的范围，还要确定扣除的标准，即从扣除的广度与深度两个维度着手。
一、控制抵扣广度和深度，防止出现新的不公正不公平
从过往渐进式改革的实践经验来看，专项附加扣除的范围不可能太广，额度也不可能太大。因为专项附加扣除在实际操作过程中要确保让中低收入的群体享受到税收优惠的实惠，同时要避免引起新的不公平和矛盾。
子女教育问题是眼下社会反响较大的热点问题。低收入家庭负担孩子高中及以上的学杂费已经力不从心，没有更多精力和能力为孩子支付课外辅导班的费用，兴趣班的花费对他们而言只能望洋兴叹。中收入家庭是将孩子送往各种课外辅导班的主力军，其动辄每小时一两百元的收费标准，已成为很多家庭的负担。
税改疑问
1、首先，对于非义务教育，比如学前教育、高中阶段的教育，以及在现代社会不可或缺的学历教育是否应当纳入抵扣范围？其次，我国目前实行九年义务教育，那么有些高收入阶层上的是私立学校，如果可以抵扣，会不会造成新的不公平？再次，诸如钢琴班、美术班或者其他兴趣辅导班的费用能不能扣？如果扣，会不会造成新的不平等？
2、对比子女教育项目，住房贷款、租金的抵扣问题更为复杂。贷款买房或租房，所购房屋或租房面积的大小不同，房贷利息和房租则有差，会否导致仅能负担小房子的或只能租小房子群体抵扣得少，能负担大房子、租住大房子的群体反而抵扣得多？对于拥有多套住房的，贷款利息是否还能抵扣？改善性住房是不是可以抵扣、抵扣标准是多少？
3、另外，目前住房租金的类型也很多，有的是市场上出租普通住房，有的是政府提供的保障性公租房。而在提供公租房的过程中，政府已经在住房租金上给予优惠，是否还要在税收减免中再次予以优惠？租三居室和租保障性、改善性的一居室、两居室，又该如何区分？
故此，考虑专项附加项目扣除时，需防止误解误读引发新的不稳定因素。对于房贷抵扣的限额，北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红指出，“在个税改革具体执行时，一定会对房贷利息扣除等增加一定限制，区分投资型房产与居住型房产，不会给炒房投机者以可乘之机。”
同理，对于租房人群而言，势必将对租住房屋的面积和类型进行一定限制，否则将与个税改革方向相悖。
二、“让信息多跑网路，让纳税人少跑马路”
根据新个人所得税法的规定，国务院将根据税法授权，对专项附加扣除的范围、标准和实施步骤作出具体规定。国务院的初步考虑是设置一定限额或定额标准，既保障纳税方便，相关支出得到合理扣除，又体现政策公平。
当务之急是尽快出台专项附加扣除的具体实施细则。以往许多法律授权国务院制定具体规定的，拖延很久后，有的授权条款完全没有了下文。比如，2010年通过的社会保险法有多处授权国务院规定，迄今仍未看到有规定。如果不能保证授权国务院的规定在法律生效的同时都能够出台，专项扣除变成无法可依，“税法改革”也只能变成空头支票，法律的严肃性、权威性又将大打折扣。
新个人所得税中有关专项附加扣除相关内容将在2019年1月1日正式实施，我们有理由期待在此之前将有一大批法律文件的出台。
至于如何最大限度方便纳税人简化操作呢？财政部副部长程丽华在全国人大常委会办公厅新闻发布会上透露，尽量做到纳税人只要结合自己的实际情况申报就能享受扣除。
个人还可以将专项附加扣除信息提供给单位，每个月发放工资、代扣个税时，单位可以根据个人的实际情况进行扣除。如果纳税人未及时将相关信息告知单位，预扣预缴环节没有享受到或者没有享受到位的，可以到第二年办理汇算清缴时申请退税。
同时，税务部门将与多部门实现第三方信息共享，核对申报信息的真实准确性，最大限度地减少纳税人提供证明材料。
故此，要保证能够方便快捷可核查到真实的信息。如果信息查询不便,会影响法律制度的落实。比如，住房贷款利息扣除，第几套贷款利息可以扣除，能否扣除全部，重要的是能够在住房贷款登记信息系统准确快捷地核查，而不能听由纳税人任意申报。