关于挂牌企业半年度报告应该关注的几个问题

摘 要
6月24日，股转公司发布了《关于做好挂牌公司、两网公司及退市公司2016年半年度报告披露相关工作的通知》（下称“《通知》”），就做好挂牌公司、两网公司及退市公司2016年半年度报告披露相关工作的监管要求进行了明确，并公布了主办券商对于半年报信披的审查要点。
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根据《通知》要求，挂牌公司、两网公司及退市公司应当于2016年8月31日前完成2016年半年度报告的编制、报送及公开披露工作。对此，我们归纳了挂牌企业半年度报告中应当关注的几个问题。
1、半年报是否需要审计？
半年报作为定期报告，所有挂牌公司均需披露，但不强制审计。但是，两网公司及退市公司拟在下半年进行利润分配或公积金转增的，其半年度报告中的财务报告须经会计师事务所审计。需要注意的是，半年报虽不强制审计，但如需审计的，应当经过具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计。
2、半年报披露之前是否也要经股东大会、监事会通过？
半年报披露之前需经董事会、监事会审议通过；不要求必须经股东大会审议通过后才能披露。
3、董监高注意事项
公司董事、监事和高级管理人员不得粉饰财务状况和经营成果，编制和披露虚假财务会计报表。公司董事、监事、高级管理人员、主办券商、会计师事务所等在半年报披露前均负有保密义务，不得以任何形式向外界泄漏半年报的内容。在这方面，已有不少被处罚案例。2016年4月，因多项信息披露违规，中科招商被责令改正，董事长单祥双被出具警示函。中科招商的违规主要涉及三方面，重要事项未披露，披露内容不完整，以及提前告知媒体未披露内容。
4、预约的半年报披露时间到了，但没准备好半年报怎么办？
可以提出延期申请。应提前5个转让日通过主办券商向股转公司提出变更申请，说明变更理由并明确变更后的披露时间。原则上只接受一次变更申请，并视情况决定是否调整。如因特殊原因无法提前5个转让日提出申请的，公司应及时告知主办券商，并及时披露半年度报告披露时间变更公告。
5、大限到来前还是不能披露半年报怎么办？
预计不能在2016年8月31日前披露半年度报告的，应当及时告知主办券商，并在2016年8月15日前就延期披露原因、延期期限、对公司股票转让方式的影响或公司股票存在被终止挂牌的风险等事项进行公告。
6、如何对定期报告进行修改和补充？
半年报在股转系统网站披露后，挂牌公司或主办券商如发现有重大错误或遗漏需要更正或补充的，挂牌公司应依照《全国中小企业股份转让系统挂牌公司持续信息披露业务指南（试行）》的规定发布更正或补充公告，并重新披露相关公告。原已披露的公告不做撤销。
7、未按期披露半年报的后果
后果很严重！按照《全国中小企业股份转让系统业务规则（试行）》4.5.1第（三）项规定，若未在规定期限内披露年度报告或半年度报告的，自期满之日起两个月内仍未披露年度报告或半年度报告，将会被全国股份转让系统公司终止其股票挂牌。近期，已经有数家公司因未按时披露2015年年报而摘牌退市。
信息披露是新三板市场的红线，不能触犯。今年以来，股转公司一直在强化对挂牌企业信息披露的监管，因信息披露违规被处罚甚至摘牌退市的比比皆是。大量案例警示着新三板企业家们：挂牌并不意味着万事大吉，信息披露更是大事，一定要引起足够重视。为了做好半年报信批工作，建议挂牌公司充分与主办券商、律师团队等专业机构保持经常性的沟通，以此确保信息披露合法合规。