签订合同必须重视的5个涉税要点

企业作为纳税人，在合同签订时，需要关注合同条款涉及的税务问题，避免产生涉税风险。
以常见的采购合同为例，通常在“合同主体、合同主要标的、合同价款与支付、合同发票条款”这五个方面容易出现税务风险。
那么，应该如何防范合同的税务风险呢？以下内容有助于大家对合同涉税问题有个初步的了解。
01 交易对象：合同主体
合同交易对象的主体身份不同对于税的影响当然也不同。通常可以从两个方面分析：
一、注意选择“小规模纳税人”还是“一般纳税人”作为交易对象
自己本身是一般纳税人，如果可以选择的交易对象，从税率的抵扣角度，应尽可能和一般纳税人合作，这样有利于抵扣进项，为企业节约税费。
二、合同主体的法律性质不同影响税种和税率
常见的合同主体分为公司制企业、合伙企业、个人独资企业、个体工商户、自然人，不同主体的涉及的税种不同，发票的开具也不同。具体如下：

02 合同主要标的（交易行为）
合同的标就是交易的具体内容，是货物？劳务？还是服务、不动产或是无形资产？应当在合同中清楚明白，准确无误。
交易行为性质决定了供应商应如何缴纳增值税，以及公司应取得何种发票。
实务中特别注意的是交易行为是否涉及兼营和混合销售，例如既销售货物又提供劳务的那么税率也不一样。
03 合同价款与支付条款
一、合同中如果有多笔交易，价款是否分开
大多数合同通常涉及一笔交易，如果涉及多笔交易，尽量将不同交易的标、价款分别列支清楚，否则税务机关可能以认定不清为理由要求从高缴纳增值税。
二、总价款是含税价还是不含税价
建议合同的标准表述方法为：价款100万，税款13万（税率13%），价税合计113万。如因国家政策调整税率发生变化的，价款不变，税款按调整后的税率重新计算，价税合计重新计算。
这个看似简单的细节会影响到两个涉税事项：
01. 印花税的缴纳，根据最新的印花税法，如果未能在合同中注明增值税税款，意味着合同总价以含税价款表示，印花税也只能按照含税价款计算缴纳；
02. 对未来增值税税率变化的影响，如果不表达清楚，未来税率再次调整是否需要降价或者涨价？会导致大家争论不休。
三、价款支付方式
价款支付方式一般有转账、现金、承兑汇票，实务中最为常见的当然还是转账，偶尔会有承兑汇票，但现金支付一定要注意避免，否则可能引发争议。
四、价款支付模式
在采购合同中，销售价款支付模式主要区分为款到发货、预付款、分期付款三种模式，这些模式会影响付款、发货和发票之间的关系，需要特别关注。
01. 款到发货采购
款到发货采购通常约定款到发货，增值税和所得税纳税义务判断关键在于实际收款时间和合同要求的付款时间之间的比较，通常按照孰早原则处理。
02. 预付款
很多采购需要提前支付预付款，供应商收到预付款不需要交纳增值税和所得税，因此购买方只能以收据入账，等待供应商发货时确认收入交税方能取得发票。
03. 分期付款
分期付款通常约定款项的分期延后支付，增值税和所得税都要求按照合同约定确认纳税义务，无论到时候是否实际收到款项，均应以合同时间为准。至于实务中款项未到，供应商是否提前开具全部发票，取决于双方在合同中的约定，并无固定常规。
04 合同中的发票条款
一、有没有发票条款
最坏的情况就是合同没有发票条款，未约定是否提供发票，尽管从税法来讲必须提供发票，但未明确列支总是容易产生纠纷。
二、取得何种发票是否有列明
最好在合同中列明发票类型、税率，如果涉及特殊发票，如不征税发票后者免税发票，甚至差额发票，最好也在合同中注明，避免后期双方产生纠纷。因为这些不同发票类型对于获取方的抵税效果可能产生不同的影响，因此值得关注。
三、发票关键信息需要注明
发票的核心信息通常包括货物及服务名称、数量、单位、备注栏等，如果需要的话也可以要求在合同中列明。
四、发票何时提供
这是一个很有意思的话题，除了和上述付款条款一一对应外，更重要的一个博弈是先付钱还是先开票，实务中要看双方谁更加强势，但对于买方而言，总是对方先开票我方更加安全。

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05 合同中关于违约条款的描述
违约条款是为了防止双方在合同交易的关键要点中出现问题而特别列出的防范性条款，采购合同的防范性条款通常包括以下三部分：
01. 货物质量、数量和发货时间的违约条款；
02. 付款时间和数量的违约条款；
03. 发票问题的违约条款。
06 精益化法律指引
税务风险已经成为现在企业在经营过程中十分关注的一个问题，合同不单只是经营行为的重要证据，更是企业业务实质的证明，在很大程度上影响甚至决定着企业的税收和风险。
但是很多情况下，口述的业务由于带有主观意识未必是合同真正的体现业务实质，因此，企业在洽谈业务的时候，必须要清楚合同中的涉税条款，确定涉税内容。
同时，合同也是企业税收筹划的首要步骤和关键步骤，因此，企业在签订合同时应对这些条款在各部门之间进行相互沟通，企业财务人员更应对于违约条款特别予以关注，因为合同的后续管理和实施都需要财务的监控，稍有不慎可能使企业陷于被动。