企业支付经济补偿金的税务处理

前言
在企业经营过程中，劳动纠纷是一个不可避免的问题。然而，在处理劳动纠纷时，税务问题往往是一个容易被忽视的重要环节。正确的税务处理不仅可以合理减少企业的负担，还可以避免潜在的税务风险和争议。本文将重点介绍企业在经济补偿金、赔偿金税务处理方面需要注意的实务问题，帮助企业避免税务风险，确保合规运营。
02 常见税务问题
一、经济补偿金、赔偿金的申报纳税
劳动纠纷中，企业支付给劳动者的经济补偿金、赔偿金的数额一般是明确的。但是，劳动者取得的该笔收入可能需要缴税。
根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》第五条规定：“个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。”
由此可知，经济补偿金高于一定金额时，需要向当地税务部门申报纳税。经济赔偿金是否也适用上述规定呢？笔者认为赔偿金也需要申报纳税，因为补偿金与赔偿金在法律上只是区分用人单位是否存在过错，本质上而言都是对员工解除劳动关系后的一次性补偿收入，在用人单位与劳动者双方协商或仲裁/诉讼确定经济补偿金、赔偿金后，应当根据税法规定进行个人所得税的缴纳。
二、如何认定应税所得？
司法实践中，常见的一个问题时如何确认应税所得？双方协议载明的金额或生效裁决/判决文书中确定的金额，是否为含税/不含税金额？法律法规对此无明确规定，笔者以上海地区为限，检索判例如下：
在(2019)沪0112执2737号案件中，闵行法院认为：“本院可认定生效判决确定被执行人应支付申请执行人陈某补偿和赔偿金共计150万元系税前金额。” 换言之，劳动者根据生效法律文书确定的补偿金、赔偿金为税前金额，真正到手的收入需要在此基础上扣除个人所得税。
在(2019) 沪0106执异262号案件中，静安法院采取了相同的观点，并进一步阐述道：“本案中，异议人根据判决主文内容应得的工资差额、违法解除劳动合同的赔偿金，未明确标注为税后收入的，应为税前收入，并纳入 ‘工资、薪金所得’ 缴纳个人所得税。”
综上所述，对于在法律文书中未明确约定的，上海地区的法院一般更倾向于认定为该金额为含税金额。
三、企业的代扣代缴义务
在我国，员工的收入都采取企业代扣代缴的形式缴纳税款。《个人所得税法》第九条规定，“个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。” 支付纳税人收入的单位或个人根据法定义务在支付纳税人收入的同时，从纳税人收入中扣缴其应纳税款，并代为汇总向税务机关缴纳税款。但是，劳动案件中的经济补偿金、赔偿金存在特殊性，因为此时用人单位已经与劳动者解除了劳动关系，此时用人单位向劳动者支付经济补偿金、赔偿金时是否仍负有代扣代缴义务？
在上述(2019) 沪0106执异262号案件中，静安法院认为：“TC公司作为支付该笔所得的单位，应当依法履行代扣代缴税款的义务。在向陈某支付457,738.08元后，TC公司向税务机关报税，并代缴税款14,402.52元…… 陈某认为，因其早已与TC公司解除劳动合同关系，故TC公司无权为其代扣代缴税款，于法无据，本院不予采纳” 。换言之，公司负有代扣代缴义务，应当在扣除税款后将剩余部分支付给劳动者，视为履行生效判决确定的给付义务。
笔者认为，用人单位对于经济补偿金、赔偿金负有的代扣代缴义务应作如下理解：用人单位一方面负有向劳动者支付补偿金、赔偿金的义务，另一方面负有向国家代扣代缴税款的义务。用人单位代扣代缴的税款本质上是劳动者应当向国家缴纳的税款，应当视为是用人单位履行生效法律文书所确定的给付款项的组成部分。
总结
企业以正确的税务方式处理劳动赔偿，不仅可以降低企业的财务负担，还可以有效避免潜在的税务风险。企业应该积极了解相关的税务政策和规定，及时调整自身的管理策略，确保符合法律法规的要求。在劳动关系解除或员工离职时，及时与税务部门进行沟通，了解具体操作流程和申报要求。同时，也可以寻求专业律师的协助，确保税务处理的准确性和合规性。通过正确的税务处理，为企业打造一个稳定和可持续发展的运营环境。