网络主播税务合规“四个关键词”

近日，继朱宸慧（网名：雪梨）、林珊珊因偷逃税款被予以税务处罚的新闻引发广泛关注后，直播一姐黄薇（网名：薇娅）被追征巨额税款罚款的事件也霸屏各大媒体，13.41亿元的金额再一次刷新了大众的认知，令一众以收入著称的大牌明星也暗淡无光。而就在两个月前，郑州市税务部门对某网络主播的大额欠税追缴税款和滞纳金的话题也一度登上微博热搜。
12月22日消息，上海市税务局、浙江省税务局相继发布通告称，依法纳税是每一个公民应尽的义务。明星艺人、网络主播等社会公众人物，更要严格遵守税法规定。通告称，
请此前尚未关注自身涉税问题或自查整改不到位的明星艺人、网络主播等，抓紧对照税法及有关通知要求进行自查，并于2021年底前向税务部门主动报告和纠正涉税问题，税务部门将依通知要求从轻、减轻或者免予税务处罚。对仍拒不自查自纠或者自查自纠不彻底的，税务部门将依法依规严肃处理。
网络主播频频因为税务问题翻车，税务合规再度成为大家热议的话题。本文以
四个关键词对税务合规做一分析：
关键词一：税收大数据分析
无论是雪梨，薇娅，还是郑州网红的税收事件，税务部门无一例外的提到案件来源为税收大数据分析。这就不得不说说近年来国内税收征管环境的变化。
近年来，一方面，税制改革在如火如荼的推进当中，营改增、新个税法、国地税合并，多部门的信息共享制度等等，都在不断的完善；另一方面，随着信息技术的发展，金税三期、金税四期、自然人税收管理系统等陆续上线或即将上线，“以票管税”正在向“以数治税”转变。大数据手段的应用，使得税务风险识别更为快捷精准，大大提高了税务部门的征管效率。
同时，在电商、直播领域，《电子商务法》、《网络直播营销管理办法（试行）》相继颁布，明确提出国家平等对待线上线下商务活动，强调电子商务经营者也应当依法履行纳税义务。另外，近两年一批文娱明星接连因为税事翻车，暴露了天价片酬、偷逃税款等问题，在收取巨额收入的同时却承担着与收入不相匹配的社会责任，造成了一定的负面影响。国税总局对此专门出台了《关于进一步规范影视行业税收秩序有关工作的通知》、《加强文娱领域从业人员税收管理》等，对影视行业、文娱领域进行集中整顿。
此次的网红直播既属于电商行业，又属于文娱领域，其税收风险不言而喻。
关键词二：个人独资企业
近年来，注册个独核定企业，滥用地方税收优惠成为了所谓“税收筹划”的最简单粗暴的工具。
通过个体、个独或者合伙企业取得核定征收政策，获取当地政府的税收返还，将高达45%的税率降低至0.5-3%，相当一批工作室对此趋之若鹜。为了控制每一家个独的收入总额，往往还会在多个税收洼地进行注册，将收入分拆到各家个独中去。这也是大家看到此次雪梨案中个独遍布上海、广西、江西等地的原因。
核定征收本意是针对不设账簿、账目混乱的纳税人所作的带有惩罚性质的政策，但由于核定征收率较低，却被当成了“节税工具”。
此外，劳务报酬与经营所得的边界不甚清晰，也是经营所得核定征收被滥用的一个原因。
关键词三：虚构业务
新个税法实施后，工资薪金所得与劳务报酬所得都作为综合所得按照3%-45%的税率征收个人所得税，运用个体工商户或者个人独资企业将业务性质转变为经营所得，同时结合税收洼地的核定征收政策和税收返还，看起来达到了大幅度降低个人所得税的目的。
但是，如果没有真实的业务支撑，仅仅凭借注册了几个空壳工作室或者签订了几份虚假的合同，并不能真正的实现所得性质的转变，除了涉嫌偷逃税外，还可能陷入虚开发票的风险。雪梨案中通过虚构业务把工资薪金所得和劳务报酬所得转换为个人独资企业的经营所得，仅仅是形式上的改变，本质上还是虚假申报。
今年3月份发布的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，也特别强调了对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为，要加强预防性制度建设，加大依法防控和监督检查力度。
关键词四：法律意识淡薄
我国的税制比较复杂，大部分主播个人确实很难搞清楚税收缴纳的相关事项，如何区分合理避税与违法偷税，如何区分纳税义务与扣缴义务，如何区分劳务报酬与经营所得，这些都是超出绝大多数主播个人认知范畴的。平台企业出于管理方便、降低自身风险、解决无票支出等的考虑，通过合作模式的设计，有的还会提供集群注册的服务，将主播个人转换为个体、个独、合伙企业来进行合作。此举虽然降低了平台责任，却加重了主播个人的风险。
就拿注册个独、拆分收入的行为来说，很多非专业人士存在误解，认为简单的形式上的操作就属于税务部门认可的合理避税范畴了。这样的认识误区无疑埋下了很高的风险隐患。
“所有命运的馈赠，早已在暗中标好了价码”，前有影视行业的税收大地震，今有主播行业的补税大风暴。薇娅不会是最后一位因偷逃税而被处罚的主播，主播也不会是最后一个因偷逃税而被大规模追缴处罚的行业。所有的从业者都应该树立税法遵从意识，摒弃侥幸心理，借助专业力量，依法申报纳税。