企业财税合规风险工作建设

财务工作的建设往往和时间赛跑，具有不可逆性，如果后续想要补，为时已晚，稍有不慎还会付出的代价往往巨大。企业家们往往在公司业务经营上投入最大的精力，但因受限于财税知识的专业性，或者是抱着侥幸心理，直到税务处罚、资金失控、合规无路这样风险爆发时才知道事态的严重。这就像是一个人为了事业和工作特别拼命，但是直到自己某一天忽然病倒了才发现自己早就严重透支了，这个时候就要付出巨大的代价了。
财税合规风险，是指企业的财务管理和税务管理行为中的违法违规风险。财务合规风险是企业日常运营管理中遇到的较为普遍的风险，财税管理伴随着资金流动，资金流动会将财务问题渗透到企业的每一个经营管理环节，企业所有的经营管理活动最终都会反映在财务数据上，这些数据既能暴露出企业经营管理中的问题，日后也能够成为指证企业刑事违法的关键性证据。
一 、知名企业深陷财务造假案
2022年5月，证监会公布2021年证监稽查20起典型违法案例，其中家居企业“宜华生活”信息披露违法违规案，是一起实际控制人指使上市公司实施财务造假的典型案件。
在2016年至2019年期间，“宜华生活”通过虚构销售业务等方式，累计虚增收入71亿元。宜华生活主营业务为家具和木地板等家居产品的设计、生产与销售，其中产品外销占比高达70%以上。2019年4月27日，宜华生活发布了2018年年度报告，在报告期末，宜华生活货币资金余额为33.89亿元，长期借款、短期借款、应付债券余额合计为52.56亿元，报告期内财务费用4.47亿元，占归母净利润的115.50%。一边账面上躺着数十亿元货币资金，一边为融资支付高额利息，“宜华生活”异常的财务数据，引起了监管部门的注意。2020年4月，证监会依法对宜华生活涉嫌信息披露违法违规立案调查。
与此同时，意图幸福咖啡的国内知名咖啡品牌瑞幸咖啡也被财务暴雷。2020年4月2日晚间，瑞幸审计机构安永表示，在对公司2019年年度财务报告进行审计工作的过程中，安永发现公司部分管理人员在2019年第二季度至第四季度通过虚假交易虚增了公司相关期间的收入、成本及费用。
2020年4月4日凌晨，瑞幸咖啡自曝造假22亿事件持续发酵，周五收盘，瑞幸股价再次大跌15.94%，报5.38美元。中国证监会此前称，对该公司财务造假行为表示强烈的谴责。2020年4月5日下午消息，瑞幸咖啡发布道歉声明表示，涉事高管及员工已被停职调查。
从以上案例我们可以发现，造假一时爽，责任必须抗。这其中不仅涉及到行政责任，严重的甚至涉嫌刑事犯罪。从2020年8月，财政部、中国证监会和市场监督管理局同时发布了针对瑞幸咖啡的调查通报，显示瑞幸咖啡不仅存在大规模虚假交易，虚增收入、成本、费用、虚假宣传等行为，其关联公司还涉嫌信息披露违法。而2021年3月份正式生效的《刑法修正案（十一）》专设“违规披露、不披露重要信息罪”，试图通过刑事制裁企业违规信息披露的行为，已经敲响了财务造假行为刑事犯罪的警钟。
从以上真实案例我们可以发现：
1. 一次铤而走险的财税造假可能会导致企业股价熔断，市值缩水，给企业带来的经济损失和社会影响巨大；
2. 财务造假的参与者具有高层性，长期性的特点，涉案企业的内控合规管理已存系统性问题；
3. 对涉事人员应采取法律手段，应当建立刑事合规机制进行专业化管理；
4. 合规文化的建立有助于强化企业合规思想意识，匹配企业合规文化。
二 、税务合规建设
税务合规风险，是指在企业在税收管理中面临的各种违法违规的不确定性。2021年8月17日，中央财经委员会召开第十次会议，强调了促进共同富裕的问题，在高质量发展中促进共同富裕，正确处理效率和公平的关系，构建初次分配、再分配、三次分配协调配套的基础性制度安排。在此时代背景下，税务管理在企业经营中发挥着越来越重要的作用，税务风险带来的不仅是行政法处罚，更会是给企业灭顶之灾的刑事风险。
2022年5月份吉安县人民法院依法审结了一起虚开增值税专用发票案。2019年，徐某和吴某成立吉安恒某园贸易公司，同年8月二人伙同李某、周某做起了电解铜销售业务。在经营过程中，他们发现“电解铜”市场的小猫腻，有一些上游公司，可以在没有真实交易的情况下，开具采购“电解铜”的增值税专用发票，隐秘性极强且收益极高。四个人忍不住高回报的诱惑开始铤而走险。
2019年8月至2020年4月期间，私人从河北、山东、四川、上海等地的上游公司以采购“电解铜”为由，虚开大量增值税专用发票，在1年不到的时间里，虚开增值税专用发票价税高达14.66亿元，其中税额高达1.686亿。
同时为了应付相关部门的审核，还制造虚假合同、虚拟仓储流水、资金流水等等，形成货物交易流闭环和资金流闭环。在一次税务机关部门的检查中，该公司消息被检测到异常，此后经公安机关调查，事情才浮出水面。在2019年8月至2022年4月期间，虚开增值税发票14.66亿元，造成国家税收流失1.686亿元。最后4名被告人均获刑10年以上。
税务工作常见误区和防控要点
1. 虚开普票不犯罪
事实上，虚开增值税发票或普通发票都属于犯罪行为。
《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》：
在《立案追诉标准（二）》中增加第六十一条之一：［虚开发票案 (刑法第二百零五条之一)］虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：
（一）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的；
（二）虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；
（三）其他情节严重的情形。
2. 只有开票方才犯虚开增值税专用发票罪
事实上，不仅仅是开票方犯虚开增值税专用发票罪，介绍人、受票方也会犯虚开增值税专用发票罪。
3. 买发票被发现后，补缴税款、缴纳罚款，没有给国家造成经济损，则不成立犯罪。
单补缴税款、缴纳罚款，没有给国家造成经济损失，只是可以酌情从轻处理，会按照虚开增值税专用发票罪被判刑。不要存在侥幸心理和从众心态，一次得逞并不会给你一世太平。
4. 介绍他人虚开发票，不盈利就安全
这是生活中财务人员常见误解，以为免费介绍开票方和受票方之间虚开发票，从中赚钱，就不犯罪。其实不然，介绍他人虚开增值税专用发票的，与是否从中赚钱没有关系。
发票一直是税务稽查的重点，税务风险既是一种税务风险，更暗含着法律风险！，随着税收监管力度的不断加大和税收大数据威力的日益显现，任何心存侥幸、铤而走险的偷逃税行为，都将被依法严惩。