9月24日，就在中国人民喜迎中秋佳节之际，美国宣布对2000亿美元中国输美商品加征10％的关税，2019年将提高至25％，送来了一份另类的中秋大礼。特朗普同时威胁，若中方对农产品等行业报复，美国将立刻实施力度更大的关税征收举措，对额外大约2670亿美元的进口商品征收关税。中国随即做出反制措施：对原产于美国约600亿美元进口商品实施加征关税，税率5%-10%不等；在世贸组织追加起诉美国301调查项下对华2000亿美元输美产品实施的征税措施。
面对特朗普的关税大棒，中美外贸企业都忧心忡忡。
一、我国哪些行业面临冲击？
本次2000亿美元的商品清单涉及6031项产品，占中国2017年向美国出口总额的38%-46%，受影响最大的前五个行业为家电，电子，交运，机械设备，纺织服装。重点覆盖的行业中，家电，纺织服装，轻工制造，农林牧渔，汽车及化工受影响的收入比重分别为6%，3%，2%，2%，1%及1%。
我们可以看到，该清单眉毛胡子一把抓，对电机电气设备和机械器具等高端制造业产品和棉花、纸板纸浆、木制品等低端制造业产品实现了全覆盖。此外，食品、纺织品、家具等消费品也位列其中，其中出口金额占比最大的纺织品为13.48%。
从清单的深度来看，根据数据统计，细分子项大于10项的行业，共3434项（HTSUS8位数），占全部清单59.13%。其中主要涉及的纺织类（纺织，棉织品，纤维，羊毛，皮制品，服装等）及化工原料，水产品的细分子项位居前三。
从品类来看，消费类产品占选择样本的50.43%（共1732项），其次是化工产品及原料占比27.69%（共957项）。可以看到消费品及化工产品的关注深度最深。
二、贸易战中，特朗普的两条大棒
（一）“神逻辑”下的钢铝232措施
美国商务部于2017年4月19和26日，分别发起针对钢铁、铝制品的国家安全调查。2018年3月8日，美国以进口钢铝产品“削弱我们的国内经济”，进而威胁了国家安全的“神逻辑”，首先发起钢铝232措施，对来自几乎所有贸易伙伴的钢铝产品分别加征25%和10%的关税。
所谓的钢铝232措施的依据就是美国《1962年贸易扩展法》的第232节，该法允许美国政府可以对有损美国国家安全的贸易行为或贸易伙伴实施限制措施，对应的国际规则是关贸总协定（GATT）第21条“国家安全例外”。至于为什么能对应该“例外”，特朗普“大统领”也不屑于详细说明。
根据《232措施执行细则》，美国政府将232措施涵盖的钢铝制品列入其海关税则第99章（根据贸易立法就特定商品的“暂定税率”进行的专章规定）税则号，并明确了产品排除基本原则。在该税号项下的钢铝制品征税税率，为正常关税税率、反倾销、反补贴适用税率和10％或25％附加关税之和。最终除了韩国、澳大利亚分别在贸易和安全领域向美国妥协并获得豁免外，中国、欧盟、加拿大、墨西哥等其他国家都被依此加征关税。
（二）层层加码的301征税措施
2018年3月22日，美国国际贸易代表办公室（USTR）公布对中国的301调查结果，妄称中国基于“中国制造2025”政策，侵犯知识产权和不公平的技术转移行为，对美国制造业、服务业和创新行业造成伤害。美301征税措施包括两部分：一部分是强制性技术转让行为规制征税，对500亿产品征税25％；另一部分是反制措施规制征税，对2000亿产品征收10％或者25％的关税。
2018年7月6日，美对首批340亿美元中国产品正式征收关税，中美贸易战正式爆发；针对总额为价值2000亿美元的中国商品的加税计划将在9月24日正式生效，第一阶段的税率为10%，到2019年，税率将提升至25%，如果中国采取反制措施，特朗普政府将“立即采取”（immediately pursue）更多关税措施，对剩余的额外价值2670亿美元中国商品加税。
500亿产品征税范围按以下原则确定：获得“中国制造2025”政策措施支持；排除专家认为可能对美国经济造成不利影响或者业已受到法律法规限制；第三国替代性较高；对中小企业及消费者负面影响较小。此项征税清单涉及航空航天技术、信息及通讯技术、机器人技术和机械类产品。
价值2000亿美元产品附加关税是针对中国的反制措施而制定的，与“中国制造2025”、强制性技术转让等301调查事项无关。根据USTR公布的征税声明的文件，其产品范围确定的主要考虑因素是：以迫使中国接受美方要价为目的，加大对华惩罚性征税力度；尽量减少对美国产业和消费者的影响，但由于征税范围过大，无可避免地可能对部分行业和消费者造成影响；避免对以中国为主要供应国，同时美国以及其他国别市场难以替代的产品加征关税。此项反制性征税所涉产品覆盖广泛，几乎包括所有中国对美出口产品门类，包括食品、畜牧、矿产、林木、轻工、纺织、化工、橡胶、钢铁、金属、机电及其他工业品。据美国商务部长Wilbur Ross称，特朗普政府为减少美国消费者因贸易战升级而受到的伤害，对2000亿美元征税内容进行了适度调整。“我们对征税条款一条一条地审议，尝试找出既能惩罚中国又不会在美国引起混乱的措施。”
三、中国企业如何死里逃生？
（一）用好征税决定后的排除豁免程序
根据USTR此前公布的产品排除程序，在征税决定后，允许美国利益攸关方就清单中的产品申请排除豁免。2000亿美元征税措施决定后，美方很可能还会设定具体产品的排除申请程序。
由于美方在作出征税性排除决定过程中的自由裁量权极大，其中，美国国内产业、进口商及下游行业的态度是其重要考量因素，因此，中国企业在策略上，应当依照排除规则，充分利用“纳税主体为美国进口商”的理由，力促美国利益攸关方按期提出产品排除申请。
根据该程序，美国利益攸关方，包括美国企业、商会、国外企业均可向提出产品排除申请。例如2018 年 7 月 6 日，美国海关正式开始对 301 调查第一阶段征税产品清单（清单 1）中涉及的约 340 亿美元的中国进口货物，利益攸关方申请的时限在2018年10月9日之前。
提交申请必须包合以下内容：产品对应的美国海关10位税则号；申请人在过去3年进口该国产品的数额（申请人为商协会的，可提供成员数据；如果无准确数据，则提供估计的数量和价值，并解释估计的基础）；被申请排除产品的具体物理特性，并具备海关监管的可执行性；可提供美国海关和边境保护局实施排除所需的信息。
此外，排除申请还需就下列问题进行回答：一是该进口产品是否只能从中国进口？是否存在美国或者第三国的替代供应可能性；二是对该产品实施额外关税是否会对申请人或其他美国利害相关方造成严重的经济损害；三是产品是否具有战略重要性，或是否与“中国制造2025”或其他中国产业计划相关；四是其他申请人认为和评估申请相关的信息。
此外，与232涉及产品谁申请谁受益不同，301产品排除经批复后，无论生产商、进口商、最终用户、实际用途或主要用途、商标或商号的差异，所有相同的进口产品均将受益。
（二）主动规避相关商品的海关税则号列
中国企业出口商品是否适用301／232征税措施，取决于美国进口报关的海关税则编码。我们知道，在反倾销、反补贴调查中，征税适用原则是：“以产品描述为主，海关税则为辅”，即使将某一特定产品申报为其他非涉案海关税则，也不能规避征税。但是我国企业在应对301／232征税措施时，必须考量是否存在将该产品列入其他非征税税则的可能性。
虽然从海关归类规则的理论上说，任何产品的海关税则号列都是唯一的，不存在双重归类的空间，但在海关归类实践中，却存在同一商品以不同税则号列申报的情况。某类商品之所以可能被归入不同税则，原因在于其物理性质与各税则项下产品的描述在某种情形下同时存在一定的重合和差异。因此，我国企业必须主动研究征税清单中的的税则号列，只要能够证明某类产品可以归入非301／232征税税则，就能合理地直接规避征税。
此外中国企业还可以转化出口思路，例如，当美国海关仅对原材料或者中间产品的税则号列加征关税，而制成品税则号列未被加征关税，那么企业就可以直接生产制成品出口美国，合法避税。
（三）利用在途货物豁免规则规避
由于301／232征税措施没有较长的可预知时限，因此妥善运用在途产品的排除规则，可以稳定和鼓励美国进口企业的下单意愿以及中国企业的接单和供货安排。我国企业可通过完整的订单、排产、发货等证据，侧重向美方申述和证明在途货物完全基于正常商业流程，毫无规避意图，提出对在途货物的豁免申请。
（四）在前置程序中排除商品，避免被税
美方在232和301的调查、做出裁决和决定征税等程序中均设置了前置评论、抗辩和答辩程序。由于此次2000亿美元清单涉及商品名目众多，美国政府安排了美国国内企业、中方代表、消费者和商协会的350余名代表参加听证，以最大限度地消解大规模加征进口关税可能对美国经济自身造成的不利影响。
据公开报道，在此次长达6天的听证会中，中方代表的发言常常从美国的征税措施不符合WTO规则，以及该措施对行为人影响等方面提出抗辩，有时甚至不指出涉及的具体税则号列，因此可能难以产生法律实效。此外，中方企业也很少考虑对美国政府进行合法的公关和游说。
因此，建议我国企业密切关注、跟进并且积极参与即将到来的2670亿美元征税措施的各项程序，着重与美国交易伙伴及其下游行业充分协同，通过积极的公关和游说向美国调查机关发声，争取在征税决定做出前，将相关产品排除出征税范围。此前，中国电视机产品从301征税措施中脱身，就是一个成功的例证。
参考文献
- 搜狐财经，正式宣布！特朗普新一轮2000亿美元关税计划，4项重点！，2018-09-27；
- ZAKER新闻，企业关注！美国公布 301 调查征税产品清单排除程序，2018-07-04；
- 21世纪经济报道(广州)，还原2000亿美元关税听证会：中美企业思路大不同，2018-09-12；
- USTR ReleasesProduct Exclusion Process for Chinese Products Subject to Section 301 Tariffs，https://ustr.gov；
- 侠客岛，美国2000亿关税清单“极限施压”，怎么看？怎么办？2018-09-20 。