2022十大公司法事件盘点 | 金税四期以数治税，企业如何做好税务合规，提前布防？

01 背景
“金税四期”的到来，意味着国家的税收征管将进入“以数治税”的时代。
“智能化”将成为金税四期的的关键词。
而这也意味着，国家将依托新的算法，利用企业经营指标等大数据，逐步实现信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动生成申报的“以数治税”的目的。
回顾国家在税收征管的数字化、智能化道路上所取得成就，
包括：发票电子化、各类税收立法不断颁行、税收合并申报、“十四五”规划《建议》提出建立现代财税体制等，均说明进入金税四期，“以数治税”时期，税收征管效能将最终依靠数的聚合赋能而不断提升。
再简单点说，进入金税四期时代后，不管企业以后开不开发票，做不做账目报表，税务的系统会根据企业的收支费用，做了什么项目，收了多少钱，支出多少费用，企业的银行数据，企业老板个人的银行数据等等，税务局是有权可以随便调取查询的。
这也就是说，未来企业所获得的每一笔收入的来源、收支情况等，税务局均可以清楚的获得！金税四期的智能化、透明化将最终全面实现。
而这对企业来说，尤其是各类中小企业来说究竟意味着什么呢？
意味着企业将不得不进入全面的税收合规的时代，意味着之前各类严重的偷税漏税的行为将会渐入历史舞台。
回顾近几年税收征管历史上耳熟能详的“税务不合规”大事件：从2018年，范冰冰被税务局追缴偷逃税款和罚款共计8亿之多，到2021年8月27日，郑爽偷逃税，被追缴税款、罚款共计2.99亿。
再到2021年11月22日，大主播雪梨、林珊珊也因为偷逃税被罚款近亿。2021年底，直播“一姐”薇娅，偷逃税被整整罚了13.41亿！
相信这些耳熟能详的“大事件”将让我们更加直观的感受到，国家对于税务的监管要求，无论您从事何种经营，税务合规将会是企业经营的重点方向。
相信在金税四期时代，在规则之下合理节税，将是对每个进入税务合规企业所必须学会的必修课。
02 正文
作为企业，究竟如何进行税务合规呢？尤其是，作为中小企究竟该如何行动呢？
现在有不少的企业都会存在一些不规范操作，比如，进行“公司款项转入换个人账户”时，大部分情况下会以“借款的名义”转出，但配套的，却并没有相关的合同予以确认。
再比如，企业在经营过程中，难免会发生一些“退款”的情况，正常情况下，退款应该是直接退至公司账户，但是，有些公司却会直接退至个人账户。这一些的行为，均是不合规的做法，而且很容易发生税务稽查风险。
面对上述诸多税务不合规的情况，结合各地方税局曾经处理的各类税务稽查案例不难发现，成为税务稽查的重点情形包括：
一、隐匿收入，指在企业收到款项后，不出具发票也不计入收入，存在阴阳两份合同，两套账目而隐匿收入的情形。当然，还存在比较隐晦的隐匿收入的情形，比如：以虚列成本费用或提高暂估成本费用的方式，降低企业利润，从而减少应纳税所得额。
二、未正常进行纳税申报，指企业在无任何正常理由的情形下，没有及时的报税，包括但不限于：不按时报税，报税不完整等。
三、税负率异常，指企业的税负率与同地区、同行业、同等规模的公司相比，长期存在极大的差距。
此外，还包括企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率、非运输类企业存在大量的运费抵扣、发票相关数据存在异常等情形。
通过对上述各类简单税务不合规情形的整理，笔者认为，真正的开展税务合规，应尽可能通过下述途径来实现：
一、公司组织架构层面，搭建企业内部的税务架构，确保在战略层面，公司从上至下，无论是公司决策层、中级管理层、具体执行业务部门，有具有相应的职能、配套制度流程等来实现企业内部业务的税务合规。
二、公司合同合规层面，务必确保完善合同内容的完整性，尤其是“涉及税务”的条款要增加。尤其是，在重大交易情形下的涉税条款的安排与筹划。
三、税收政策层面，建议尽可能争取各类税收优惠政策，比如申请行业性、区域性税收优惠名额，以及充分运用好递延纳税整车，以及各类成本扣除政策等。
总之，笔者认为，进入金税四期时代，面对更加智能化的税收征管系统，企业不仅要意识到税务合规的必要性，还必须利用一切合法合规方式来实现税务合规的目的，切不可通过所谓的以”合理避税“的方式来实现其真正偷税目的！
同时，笔者认为，税务合规，即重点通过税务筹划来实现合规目的而言，应该务必做到以下几点：
一、企业经营各环节合规可控化
企业应确保经营的各环节税务风险可控。比如，企业应当建立、完善发票管理、费用报销和业务流程等管理制度，进项发票要对得上，报销凭证要规范等。
二、确保落实专人负责制度
针对企业日常的与税收有关的工作，如成本费用核算、纳税申报等应由企业的财务管理人员来做；企业的内控审计等工作可以考虑委托专业的服务机构去做。
三、努力争取并充分利用各类税收优惠政策
企业应掌握并运用各类减税政策，同时，通过减税期间的安排调整提高税务合规能力。
金税四期“以数治税”时代，将对企业提出更加严格的合规要求，同时，也意味着税收强监管力度的进一步加强。
企业合规，尤其是税务合规，也不再仅仅是说说而已！企业想要做大做强、稳步发展，就必须要确保诚信经营、依法纳税，方能走得更稳、走得更远。