前言
依法经营、按规获利，是企业长期稳健发展的基本前提。其中，税务合规是重要维度。郭律师以企业日常税务实务为主题，首先概述了税务合规的基本概念和规则，举要说明了企业日常经营常见涉税事项，进而针对妥善应对税务稽查、搭建和运行税务合规体系提出了实用建议。
01 税务合规概览
1、税制概览
中国目前有18个税种。所得税、流转税、行为税、财产税分别具有高属人黏性、高交易黏性、高行为黏性及高属物黏性。税种特性具有方方面面的影响。深入、全面了解和掌握相关税种属性，不仅在学理上十分必要，在实践中也有深刻的指导意义。
2、税务合规的重要性
企业遵从税法，进行合理合法的筹划，有助于规避风险及提升涉税效益；相反，则可能导致消极后果。
3、税务风险管理与合规要点
税务合规与商业经营可能存在两重纠葛：一方面，税务规则体系纷繁复杂，规则如果不清晰，可能会导致对应的“不合规”问题；另一方面，合规需兼顾企业的商务与核算需求。
对企业而言，首先，需了解法律法规的具体规定，其次，对相关的不甚明确的规则，可通过遵循税收法定原则、采用规则主义解释路径、寻求专业人士帮助等方式实现一定的“明确化”。
02 常见涉税事项举要
1、发票合规、智慧税务与“以数治税”
发票是税务管理、强化税源监控的重要手段。制式发票具有国家监制、加密技术、统一查验三重特点。发票在增值税抵扣链条及企业所得税抵扣等场合起到重要作用。
近年来，“智慧税务”得到大力推进，“以数治税”日渐清晰。“金税系统”利用大数据，比对分析进销项的相关性、主体的相关性等因素，大大提高了虚开（虚受）发票的预警准确率、及时性、查实效率。
2、劳动用工涉税关注事项
企业负有代扣代缴相关人员个人所得税的义务。未能依法履行代扣代缴义务的，会承担相应责任。
不合规的发票，不宜用于报销费用。企业和相关个人都应有这个意识。此外，缺乏商业实质，不当转化收入性质，会产生各种涉税风险。
3、关联交易
关联方之间的交易安排，应遵循“独立交易原则”，否则，税务机关可能会按合理方法调整计税依据。
以关联方借款为例，借出方应注意无偿借贷的视同销售风险。对借入方而言，应注意资本弱化限制、利率限制、出资完成度相关限制等规则要求。
对于跨境交易安排，还应注意“常设机构风险”。
4、投资并购应考虑的常见涉税事项
投资并购中的税务因素对资金需求量、退出方的税后收益、新投资者的未来收益均可能产生重要影响。尽早考虑税务因素，有助于选择合理的投资并购方式，有助于各方降低税负或延后纳税时点，降低税务风险。在交易的各个阶段，都需要考虑税务因素。
税务尽职调查很重要，可帮助投资者判断目标公司是否存在重大税务风险。若风险可控，尽调成果有助于投资者合理调整交易估值或用以协调其他商业利益。
投资后，投资者应推动新纳入麾下的公司实体在税务风险管控、税负优化等方面积极作为，改善税务合规状况。
在交易安排中，应合理利用相关税收优惠政策，宜“应用尽用”，寻求满足优惠政策实体要求的“最大公约数”。
对于跨境投资并购交易而言，了解境外税制和中国国内税法相关规则，合理利用税收协定待遇，是非常重要的。
5、合同涉税合规要点
并非提到“税”字的合同条款才是“涉税条款”，很多合同条款其实都有税务影响。
大家通常会关注，合同价款是否是含税价款。发票的开具，也宜作明确约定，以定分止争。
有的涉税条款初看起来，是“明确无误”的，但如果细究，会发现，在特定情形下，会产生“理解分歧”。有分歧，就意味着有相关风险。
03 妥善应对税务稽查
1、税务稽查注意事项
税务稽查是“税务检查”的一种专门类型。针对不同的稽查类型和稽查起因，企业有必要有针对性地应对。
税务稽查过程中，对于书证的出具和确认，纳税人应严谨对待。应对稽查，应该端正心态、做好准备，积极配合；应重视法定权利，妥善回应。及时补救，是明智之举。
2、救济渠道
妥善运用税务投诉、税务听证、行政复议与行政诉讼机制，是十分重要的。
04 税务合规体系的搭建与运行
1、妥善设立税务管理岗位、搭建税务风险内控制度
对企业而言，宜单独设置税务岗位，完善税务风险内控制度与合规工作流程。
我们建议，要加强税务及法务人员对重大涉税事项处理方案的早期介入和会商会审，设定业务人员在相关业务模式定案前与税务和法务人员事前沟通和确认的刚性要求。必要时，可寻求外部专业人士帮助。
2、合规体系要点
外部管理：加强对供应商的背景调查；尽量避免现金结算；完整获得交易合同、交货单据、供应商的联系信息等。
内部控制：完善财务管理审批等制度和流程；加强对员工在内控规则、发票辨别等合规方面的教育培训；妥善保管各类资料凭证。
在报销环节强化审核，有利于识别“恶意报销”。
3、税务筹划要“适度”和“善意”
一方面，税务筹划应依规则而行，违背规则的“筹划”是“无效”的；另一方面，实施过程中的相关安排应具备对应的“商业实质”。
依法经营、按规获利，是企业长期稳健发展的基本前提。其中，税务合规是重要维度。郭律师以企业日常税务实务为主题，首先概述了税务合规的基本概念和规则，举要说明了企业日常经营常见涉税事项，进而针对妥善应对税务稽查、搭建和运行税务合规体系提出了实用建议。
| _ | 一、税务合规概览 |
索 | 二、常见涉税事项举要 |
引 | 三、妥善应对税务稽查 |
| _ | 四、税务合规体系的搭建与运行 |
01 税务合规概览
1、税制概览
中国目前有18个税种。所得税、流转税、行为税、财产税分别具有高属人黏性、高交易黏性、高行为黏性及高属物黏性。税种特性具有方方面面的影响。深入、全面了解和掌握相关税种属性，不仅在学理上十分必要，在实践中也有深刻的指导意义。
2、税务合规的重要性
企业遵从税法，进行合理合法的筹划，有助于规避风险及提升涉税效益；相反，则可能导致消极后果。
3、税务风险管理与合规要点
税务合规与商业经营可能存在两重纠葛：一方面，税务规则体系纷繁复杂，规则如果不清晰，可能会导致对应的“不合规”问题；另一方面，合规需兼顾企业的商务与核算需求。
对企业而言，首先，需了解法律法规的具体规定，其次，对相关的不甚明确的规则，可通过遵循税收法定原则、采用规则主义解释路径、寻求专业人士帮助等方式实现一定的“明确化”。
02 常见涉税事项举要
1、发票合规、智慧税务与“以数治税”
发票是税务管理、强化税源监控的重要手段。制式发票具有国家监制、加密技术、统一查验三重特点。发票在增值税抵扣链条及企业所得税抵扣等场合起到重要作用。
近年来，“智慧税务”得到大力推进，“以数治税”日渐清晰。“金税系统”利用大数据，比对分析进销项的相关性、主体的相关性等因素，大大提高了虚开（虚受）发票的预警准确率、及时性、查实效率。
2、劳动用工涉税关注事项
企业负有代扣代缴相关人员个人所得税的义务。未能依法履行代扣代缴义务的，会承担相应责任。
不合规的发票，不宜用于报销费用。企业和相关个人都应有这个意识。此外，缺乏商业实质，不当转化收入性质，会产生各种涉税风险。
3、关联交易
关联方之间的交易安排，应遵循“独立交易原则”，否则，税务机关可能会按合理方法调整计税依据。
以关联方借款为例，借出方应注意无偿借贷的视同销售风险。对借入方而言，应注意资本弱化限制、利率限制、出资完成度相关限制等规则要求。
对于跨境交易安排，还应注意“常设机构风险”。
4、投资并购应考虑的常见涉税事项
投资并购中的税务因素对资金需求量、退出方的税后收益、新投资者的未来收益均可能产生重要影响。尽早考虑税务因素，有助于选择合理的投资并购方式，有助于各方降低税负或延后纳税时点，降低税务风险。在交易的各个阶段，都需要考虑税务因素。
税务尽职调查很重要，可帮助投资者判断目标公司是否存在重大税务风险。若风险可控，尽调成果有助于投资者合理调整交易估值或用以协调其他商业利益。
投资后，投资者应推动新纳入麾下的公司实体在税务风险管控、税负优化等方面积极作为，改善税务合规状况。
在交易安排中，应合理利用相关税收优惠政策，宜“应用尽用”，寻求满足优惠政策实体要求的“最大公约数”。
对于跨境投资并购交易而言，了解境外税制和中国国内税法相关规则，合理利用税收协定待遇，是非常重要的。
5、合同涉税合规要点
并非提到“税”字的合同条款才是“涉税条款”，很多合同条款其实都有税务影响。
大家通常会关注，合同价款是否是含税价款。发票的开具，也宜作明确约定，以定分止争。
有的涉税条款初看起来，是“明确无误”的，但如果细究，会发现，在特定情形下，会产生“理解分歧”。有分歧，就意味着有相关风险。
03 妥善应对税务稽查
1、税务稽查注意事项
税务稽查是“税务检查”的一种专门类型。针对不同的稽查类型和稽查起因，企业有必要有针对性地应对。
税务稽查过程中，对于书证的出具和确认，纳税人应严谨对待。应对稽查，应该端正心态、做好准备，积极配合；应重视法定权利，妥善回应。及时补救，是明智之举。
2、救济渠道
妥善运用税务投诉、税务听证、行政复议与行政诉讼机制，是十分重要的。
04 税务合规体系的搭建与运行
1、妥善设立税务管理岗位、搭建税务风险内控制度
对企业而言，宜单独设置税务岗位，完善税务风险内控制度与合规工作流程。
我们建议，要加强税务及法务人员对重大涉税事项处理方案的早期介入和会商会审，设定业务人员在相关业务模式定案前与税务和法务人员事前沟通和确认的刚性要求。必要时，可寻求外部专业人士帮助。
2、合规体系要点
外部管理：加强对供应商的背景调查；尽量避免现金结算；完整获得交易合同、交货单据、供应商的联系信息等。
内部控制：完善财务管理审批等制度和流程；加强对员工在内控规则、发票辨别等合规方面的教育培训；妥善保管各类资料凭证。
在报销环节强化审核，有利于识别“恶意报销”。
3、税务筹划要“适度”和“善意”
一方面，税务筹划应依规则而行，违背规则的“筹划”是“无效”的；另一方面，实施过程中的相关安排应具备对应的“商业实质”。