部分企业取消核定征收，是历史上从未有过的大变局吗

刚刚过去的2021年是“共同富裕”政策的元年。
这一年里，国家重点调整财富分配、加大力度保障劳动者权益、查处偷税漏税违法行为、整顿娱乐圈风气，一切都是为了让人民更安居乐业，生活更有幸福感。
就在2021年的最后一天，国家财政部、税务总局共同发布了2021年第41号《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（以下简称“公告”），为这一年的“共同富裕”法规政策体系建设画上了圆满的句号。

【图片来源：中华人民共和国财政部】
公告指出：“持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。自2022年1月1日起施行。” 受该项规定影响的涉及演艺、网红产业、私募投资、房地产投资等，甚至有朋友说，这是“人类历史上从未有过的大变局”。
其实，核定征收制度的设计初衷是便于小微企业管理，是在小微企业会计账簿不健全，资料残缺难以查账的情况下，为减少企业运营成本、简化税收征收流程而设计的计算应纳税所得额的方式。核定征收普遍地使用在个人独资企业、合伙企业中。但如今，个人独资企业、合伙企业大量地被用于持有股权及借个人独资企业、合伙企业的“壳”从事虚构交易、转换业务性质等活动，其运行方式早已与“核定征收”的政策初衷相背离。在共同富裕的导向下，取消权益性投资的个人独资企业、合伙企业的核定征收方式早就是大势所趋。
那么个人独资企业、合伙企业的核定征收政策是如何影响税收征收的呢？
核定征收是与查账征收相对的一种税收征收方式。查账征收方式下，在公司缴纳企业所得税，或个人独资企业、合伙企业的股东、合伙人按照经营所得缴纳个人所得税时，由于所得税的征收对象为企业或个人的所得，因此应纳税所得通常为 “销售额-成本-专项扣除项目”。
此时，在收入不变的前提下，成本越高，应纳税所得额越少，应缴纳的税款越少。查账征收能够体现企业的真实利润所得，因此以此方式计算的应纳税所得额能够最真实地反映企业所得情况，科学合理征税。
核定征收是税务机关根据纳税企业的行业与实际情况，为其核定应税所得率，并按照应税所得率计算应税所得额，再根据对应税率计算、征收所得税的制度。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，依法可以不设置账簿的、应当设置账簿未设置的、帐目混乱，材料残缺不全难以查账的，税务机关有权核定其应纳税额。《公告》出台前，在一些有税收优惠政策的地区，个人独资企业、合伙企业都可以向税务机关申请核定征收。
根据《企业所得税核定征收办法》（试行）的规定，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业核定税率为10%-30%，而此类企业因主营业务为权益性投资，成本较低，对于一些投资收益较高的企业来说，其成本占比甚至可以忽略不计，此时企业采用查账征收与核定征收计算的税额会有巨大差别。
举例来说，王总名下的个人独资企业A公司为一持股企业，持有B公司大额股份。A公司在2021年转让了其持有的所有B公司股份，取得股权转让款1000万元，王总应对取得的1000万元股权转让款按照“经营所得”缴纳个人所得税。如果按照查账征收方式，因A公司主营业务就是持有其他公司股份，其成本固然较生产型企业来说较少，假设为100万元，那么王总的应纳税所得额为1000万-100万=900万，应按照5%-35%的梯级累进税率缴纳个人所得税。税款为900万*35%- 65500（速算扣除数）=308.45万元。
上面的情形，如果按照核定征收方式纳税，王总的应纳税所得额为1000万*10%（核定税率）=100万元，税款为100万元*35%-65500（速算扣除数）=28.45万元，与上述按照查账征收的方式计算的纳税税额相差达280万元。
如此巨大的税额差异，势必会引起税务机关的高度关注。2021年度国家税务机关对网红、艺人偷税漏税的查处及其名下个人独资企业、合伙企业税务合规整顿已经体现出了国家在再分配方面营造“共同富裕”的营商环境的决心。
此次取消部分个人独资企业、合伙企业核定征收制度，必然会对私募投资、股权投资及部分房地产投资领域产生巨大影响，但在“共同富裕”的大趋势下，也是“虽迟但到”的一件事。企业主需要做的，除了增加收益外，更应当注重税务合规，积极承担社会责任，反哺社会。
大道至简，应是民心所向。