传承为何不能少保险：山雨欲来的遗产税

本期我们来看遗产税。谈及遗产税对财富的侵蚀，最常被提及的就是王永庆，119亿创下了台湾地区最高遗产税的记录。而2004年台湾首富蔡万霖去世时，只缴纳了5亿新台币的遗产税，因其生前购买了巨额人寿保险。
台湾地区开征遗产税已有半个多世纪的历史，虽然我国大陆地区目前尚未开始征收，但《遗产税征收条例（草案）》已公布，遗产税征收的步伐也渐行渐近了。
一、遗产税何时落地？
遗产税是对被继承人死亡时所遗留的财产课征的一种税。遗产税作为新的税种，如果要征收，应由全国人大及其常委会立法，在全国人大常委会2017年立法工作计划中，遗产税法尚不在其中。
但是，尚未立法是否预示着遗产税不会落地？答案是否定的。和房产税一样，社会舆论中已经多次谣传遗产税开征并引起恐慌。
事实上，我国已经具备了开征遗产税的条件。个人收入来源多元化，个人财产的大量增加成为征收遗产税的税源条件；贫富差距越来越大，成为开征遗产税的现实条件。《慈善法》《民法总则》出台，也在一定程度上助推了遗产税法。
2013年2月5日国务院发布《深化收入分配制度改革若干意见的通知》，第十三条即为研究遗产税开征问题。社科院2017年《中国经济蓝皮书》也提出加大财政政策实施力度，着实推进财税体制改革，尽快实施房地产税和遗产税。
遗产税草案从未束之高阁，财富规划也需要未雨绸缪。
二、哪些遗产不征遗产税？
《遗产税暂行条例（草案）》规定，在中国境内居住的中国居民死亡时，境内外的遗产均需纳税；在国外居住的中国公民以及外国公民在中国有遗产的，中国境内的遗产也需要交纳遗产税。
遗产税的纳税义务人是管理或继承遗产的人，不交税就无法继承遗产。遗产税征收的范围包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产，因此生前赠与也难以完全规避遗产税的征收。
如何才能免征遗产税呢？草案规定了不征收遗产税的范围，主要包括捐献给特定对象的遗产、自己保存并不转卖的文物、知识产权以及被继承人投保人寿保险所取得的保险金。前几种方式要么并非人人适合，要么门槛高，要么难操作，投保人寿保险就成为防止财富缩水不错的途径。
三、为何保险可以防止财富缩水？
1、遗产税的征收依据是被继承人的遗产总额，被继承人生前购买保险，支出了相应的保险费，需要纳税的净资产减少，转化为保单资产。
2、被继承人投保人寿保险所取得的保险金不计入应征税遗产总额，不征收遗产税。
3、保险本身属于对风险的保障和财富的投资，例如年金险兼具理财投资的功能，能避免交纳遗产税，还有财富加倍放大的效应。
4、若继承人需要继承股权、房产等，保险金可以成为置换这部分重要资产必须支付给其他继承人的现金补偿。