融资租赁企业合规实务 | 资产质量分类制度

导读
资产质量是指资产的变现能力，能被公司未来进一步利用或与其他资产组合增值的质量。公司对资产的安排和使用程度上的差异，即资产质量的好坏，将直接导致公司实现利润、创造价值水平方面的差异，因此不断优化资产质量，促进资产的新陈代谢，保持资产的良性循环，是决定公司是否能够长久的保持竞争优势的源泉。
资产质量的分析，能对公司经营状况有一个全面、清晰的了解和认识
资产质量是指资产的变现能力、能被公司未来进一步利用或与其他资产组合增值的质量。资产质量的好坏，主要表现为资产的账面价值量与其变现价值量或被进一步利用的潜在价值量（可以用资产的可变现净值或公允价值来计量）之间的差异上。
公司对资产的安排和使用程度上的差异，即资产质量的好坏，将直接导致公司实现利润、创造价值水平方面的差异，因此不断优化资产质量，促进资产的新陈代谢，保持资产的良性循环，是决定公司是否能够长久的保持竞争优势的源泉。通过对公司资产质量的分析，能使各利益相关者对公司经营状况有一个全面、清晰的了解和认识。
融资租赁公司资产质量分类的目标是建立质量分类制度的初衷
1.揭示融资租赁公司资产的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映资产的质量。
2.及时发现租后管理过程中存在的问题，加强租后管理。
3.为判断租赁资产损失准备金是否充足提供依据。
资产质量分类应遵循真实、及时、重要和审慎等原则
1.真实性原则。分类应真实客观地反映资产质量的风险状况。
2.及时性原则。应及时、动态地根据承租人经营管理等状况的变化调整分类结果。
3.重要性原则。对影响资产质量分类的诸多因素，要根据确定关键因素进行评估和分类。
4.审慎性原则。对难以准确判断主持人按时支付租金能力的，应适度下调其分类等级。
融资租赁公司因质量分类了解的租金回收情形，应划分包括正常、关注、次级、可疑和损失等五类，后三类合称为租金回收不良。
正常：承租人能够履行合同，没有足够理由怀疑租金不能按时足额偿还。
关注：尽管承租人目前有能力偿还贷款租金，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
次级：承租人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额支付租金，即使执行担保，也可能会造成一定损失。
可疑：承租人无法足额偿还租金，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。
损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，租金仍然无法收回，或只能收回极少部分。
融资租赁公司对资产质量进行分类考虑的五大因素
1.承租人的租金支付能力。
2.承租人的租金支付记录。
3.承租人的租金支付意愿。
4.承租人的租赁物或七项目的盈利能力。
5.租金支付的担保。
融资租赁公司对资产质量进行分类时，要以评估承租人的还款能力为核心，把承租人的正常营业收入作为租金的主要还款来源，担保作为次要还款来源。承租人的租金支付能力包括借款人现金流量、财务状况、影响还款能力的非财务因素等。不能用承租人的信用评级代替对资产质量的分类，信用评级只能作为资产质量分类的参考因素。
资产质量分类过程中同一笔贷款不得进行拆分分类，归为关注类的租赁资产质量为——
1.租金支付虽尚未逾期，但承租人有利用兼并、重组、分立等形式恶意逃避租金的嫌疑。
2.借新还旧，或者需通过其他融资方式支付租金。
3.改变租金用途。
4.租金逾期支付的。
租赁资产质量应归为次级类的包括——
1.租金逾期（含展期后）超过一定期限、其应收租金不再计入当期损益。
2.承租人利用合并、分立等形式恶意逃避租金债务，租金支付已经逾期。
租赁资产质量分类制度中应当包括以下内容并严格执行——
1.制定和修订租赁资产风险分类的管理政策、操作实施细则或业务操作流程。
2.开发和运用租赁资产质量分类操作实施系统和信息管理系统。
3.保证租赁资产质量分类人员具备必要的分类知识和业务素质。
4.建立完整的租赁资产质量分类档案，保证分类资料信息准确、连续、完整。
5.建立有效的租赁资产质量分类组织管理体制，形成相互监督制约的内部控制机制，保证租赁资产质量分类的独立、连续、可靠。
融资租赁公司应至少每季度对全部租赁资产质量进行一次分类
如果影响承租人财务状况或租金偿还因素发生重大变化，应及时调整对租赁资产质量的分类。对不良租金偿还应严密监控，加大分析和分类的频率，根据租金支付的风险状况采取相应的管理措施。